新疆財務代理記賬公司暢談隱含的合同稅務風險

新疆財務代理記賬公司暢談隱含的合同稅務風險

明確開具發票的義務及具體要求

在合同中，應當明確約定乙方的開票義務以及發票質量要求、開具與送達時間、發票遺失、發票記載項目變更等情形及其處置措施，通過做好前期稅務風險防范，規避履約過程中可能發生的相關爭議，切實做到防范合同稅務風險于未然。

（一）發票質量條款

對于乙方所開具發票的形式和實質要求，應當包含：具體金額、蓋具增值稅發票專用公章、開具時間、匯總開票具體規定等內容，確保發票無瑕疵。

（二）發票開具及送達條款

增值稅專用發票需要在開票之日起180日內到稅務機關辦理認證，逾期認證的會導致無法實現抵扣，應當明確約定開票及送達條款。

具體約定形式：

1、乙方先開具并送達發票、且在甲方完成發票認證后，甲方才支付對應款項；

2、為避免乙方以甲方收取并認證發票為由，主張其已完成對應的合同義務，應當約定“甲方收取發票并抵扣的行為，不視為甲方對乙方履約行為的確認”。

（三）發票遺失的處理條款

具體約定形式：

1.因甲方原因發票遺失的，乙方應提供發票記賬聯復印件及乙方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》。

2.因乙方原因發票遺失的，乙方應當負責提供相關憑證或重新開具發票確保甲方能夠抵扣相應進項稅額。

（四）發票記載項目變更條款

實踐中，存在發票開具后，實際發生業務與發票記載項目不一致的情形。應當在合同中對該種情形的處置做出約定，避免被認定為虛開發票的風險。

具體約定形式：

乙方開具發票后,涉及的服務類別、服務價款等增值稅專用發票記載項目發生變化的，甲方應當書面通知乙方該事項：

1.甲方未認證或抵扣發票的，乙方應在收到通知后作廢原發票，并于收到通知之日起10日內向甲方重新開具并提供發票；

2.甲方已經認證或抵扣發票，原發票無法作廢的：

若應開票金額增加的，乙方應于收到通知之日起10日內向甲方補開并提供增加部分金額的發票；

若應開票金額減少的，乙方應于收到通知之日起10日內向甲方就減少部分的金額開具紅字發票；

3.發票其他記載項目發生變更，導致發票作廢或存在其他任何瑕疵的，乙方應在法律法規及相關政策規定的時間內重新開具發票、補開發票或提供其他合法書面材料，保證甲方實現對應款項進項稅額的合法抵扣，否則由乙方承擔因此而造成的損失。

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