新疆財務代理暢談今年明年稅務稽查的六大方向

新疆財務代理暢談今年明年稅務稽查的六大方向。對于新公司注冊來說，提到稅務稽查都很恐慌，其實不用恐慌，提前做好稅務風險防范，就什么事情也沒有。開公司就需要好好經營下去，千萬不要存在僥幸心理。

下面就講講今年明年稅務稽查的六大方向主要工作：

稅務總局截止10月已下發增值稅風險任務，接下來將展開排查工作。

故此企業必須做到以下幾點:

1.單筆超過1萬的金額必須過公賬；

2.備齊購貨合同、銷貨合同、送貨單、入庫單等交易憑據；

3.貿易企業開票貨物名稱購、銷項對應。

大家不要惶恐，提前做好稅務風險防范，以免造成不必要的損失。

重點稅務稽查方向一：

地稅局對營業稅做個了斷與清算

營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個問題：如何對營改增前的營業稅做個了斷與清算。

重點稅務稽查方向二：

地稅局對企業所得稅做個了斷與清算

1、2002.1.1之前的企業—地稅局

2、2002-2009之間企業—國稅局

3、2009.1.1之后的企業—跟著主體稅種

2017.12.31日前，企業所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業所得稅都是歸國稅局管理，因此企業目前也要面臨地稅局對所得稅的清算！

重點稅務稽查方向三：

開展行業專項整治的稽查工作

據稅總函（2016）256號文件《關于加強全面推開營改增試點后，涉稅風險防范和稽查工作的通知》

今年國稅總局選取了3-5個行業重點稽查，房地產、建筑、住宿酒店業是虛開發票的重災區，必然會加強稽查力度。

稅務稽查重點為：

對于新老項目劃分是否正確進行檢查；

增值稅預繳稅款是否正確進行檢查；

建筑業是否分項目核算以及項目臺賬的檢查；

建筑業是否有把簡易計稅的購進材料抵扣到一般計稅的項目中？

增值稅差額征稅的行業扣除項目是否真實？

是否存在人為改變老項目計稅方式？

稅務稽查

重點稅務稽查方向四：

營改增前后政策的執行情況

比如：

建筑企業和房地產公司將營改增前發生的采購行為等到營改增后獲得供應商開具的增值稅轉用發票進行了抵扣。

比如：

營改增前（2016年4月30日前）采購的建筑施工材料已經用于工程施工項目，但是拖欠材料供應商的采購款，營改增后（2016年5月1日）才支付拖欠材料供應商的材料款而收到供應商開具的增值稅專用發票，無論建筑企業選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，依據稅法規定則不可以抵扣增值稅的進項稅;

比如：

營改增前的老項目在營改增后繼續進行施工的情況下，由于建筑施工企業根據稅法規定選擇了簡易征稅計稅方法，所以老項目在營改增后所發生的增值稅進項稅不可以在新項目發生的增值稅銷項稅中進行抵扣。

重點稅務稽查方向五：

采購方或勞務接受方將一些依照稅法規定不能抵扣的增值稅專用發票進行了抵扣

比如：

將沒有供應商開具蓋有發票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的增值稅專用發票抵扣了進項稅金。（根據國稅發[2006]156號第十二條的規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。

匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，因此，沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票”，不可以抵扣進項稅金。）

再比如：

將用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額從銷項稅額中進行了抵扣。

重點稅務稽查方向六：

全面營改增后的兩虛(虛開虛抵）發票、對開發票、三流不一致發票

案例：

稅務局在稽查企業的時候發現：

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定，以下三種開票行為是虛開發票行為：

（1）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（2）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（3）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

以上六點就是稅務稽查的重點對象，國家對增值稅的態度是：誰動增值稅，國家就動他。

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