烏魯木齊財務記賬公司講解審計職業判斷的十種方法

烏魯木齊財務記賬公司講解審計職業判斷的十種方法。審計職業判斷是指審計咨詢服務人員在審計（調查）過程中，依據獲取的審計資料和法定或公認的審計標準，對審計事項的真實性、合法性、效益性和存在性進行評判和斷定的思維活動。審計專業判斷由與審計事項相關的事實、審計標準、審計人員的專業經驗和思維能力等要素構成；其目的是解決審計事項是否真實、合法、有效和客觀存在，是否準確無誤，它存在于審計活動的全過程，依賴于審計人員的專業技術知識水平和經驗豐富程度、政策法規熟悉程度及思維能力，是審計取證、定性、評價和處理的前提。新疆財務代理記賬公司根據審計工作實踐，介紹十種常用的審計專業判斷方法。

一、成竹在胸。

審計人員對被審計單位的有關情況比較了解，而與審計資料存在差異，應當判斷存在問題，這是發現賬外賬和小金庫及貪污私分、違規支出的有效方法。如審計人員已了解到被審計單位有經營資產，但賬上沒有此類收入的記錄，可判斷有賬外收入，應進一步檢查相關合同等資料。再如，單位的人均人員支出與本地區本部門人均支出水平不相稱，應檢查報表是否準確，是否存在違規發放支出等問題。

二、身臨其境。

審計人員把自己置于被審計單位環境之中，深入審計事項（生產、經營、管理、服務業務活動）發生或經過的現場，親身經歷、操作、體驗，證實審計事項的存在性和正確性，如：對單位內控系統流程檢查內部控制制度是否健全有效，是否存在漏洞；生產工藝工藝流程檢查物耗和能耗水平及生產能力平衡狀況，檢查設備設施的運轉和完好程度等。

三、換位思考。

審計人員把自己看成被審計單位的負責人、財會人員、管理員、業務員、經辦人員，以其心理來思考審計事項為什么存在、怎樣辦理、采取什么手段、會出現什么結果，又是怎樣逃避檢查和處罰的，以其人之道還治其人之心。如在檢查檢查擠占挪用?？?、虛報冒領補貼、偷漏稅收、賬外設賬、貪污私分、超發亂補等問題就常用這種方法進行判斷。

四、反證推定。

又稱逆向推理。審計人員用相反的思維方式，逆業務流程倒查、反向定理和證據推斷審計事項是否真實合法有效.一是從結果向源頭倒查，看審計事項的業務程序是否合法；二是假定會計處理和信息及資金使用是正確真實有效的，用足夠的實事證據和公認的標準、定律、公式推定其不正確、不真實、不合法或無效益。反之亦然。有些事項看似真實合法有效，而實質上是虛假、違法、無效的。如資產處置、資源開發利用、獎金福利發放、集資利息支付、銷售費用包干、職務消費貨幣化、專項資金撥付與使用、貨物采購、招待費開支等業務活動中的問題需要用反證法判定。

五、追蹤溯源。

審計人員按照審計事項的軌跡，追根溯源，除弄清其行為的社會歷史和客觀原因外，還要從主觀動機、過程和手段、結果和危害程度等方面存在的因果關系分析判斷審計事項不真實、不合法、無效益產生的根源和真相，如果屬于主觀故意造成的，則應判斷相關責任人應當承擔的責任程度。審計事項偏離審計標準一般是主觀人為為所致，都有決策人、審批人、主管人、經手人、收款或付款人等相關責任人。如工程項目建設中的無計劃、無設計、無環評和超計劃、超標準、超規模及不實行公開招投標、監理、合同制等問題，還有違規征用地、開發、建設，工程質量不達標、造價不真實、?？畈粚Ｓ煤吞搱竺邦I、偷稅漏稅、損失浪費等問題，都要查清來龍去脈、刨根問底，評判問題的性質和原因，界定責任人的責任。

六、邏輯推理。

審計人員用邏輯推理判斷審計事項違背邏輯規律，不符合常理，而使審計證據存在邏輯性。如取得的同一單位開出的同一種類的發票或收據存在開具時間在前、發票順序號碼在后，或發票順序號碼在前而開具時間在后，有的事項審批時間在前而申請時間在后，辦理結算付款在前而審批手續在后，有的審計事項發生的時空存在矛盾，事由品名數量單價金額不符合邏輯或不匹配，有的事項發生的實際業務與會計憑證記錄不相符，有的業務還存在交易方式、發生季節、天氣變化、使用媒介等方面的矛盾和邏輯錯誤。邏輯判斷還有兩種推理形式：一是類比推理，即B屬于A、C屬于A，則B、C都屬于A，以此類推；二是演繹推理，即B屬于A、C屬于B、則C屬于A，以此類推。在審計中經常用到。

七、公式推導。

審計人員借助財務會計原理公式、數理統計原理計算公式和與審計事項有關的其他原理和計算公式，對審計事項進行剖析、剝離、還原、計算，推導其是否正確、真實、合法、有效。在檢查會計處理和財務會計信息、重大經濟決算和投資項目、投資與融資、管理責任、各類債務等審計事項和審查貪污私分、賄賂、失職瀆職造成損失浪費、偷漏稅款案件時就要用公式推導其是否存在、正確，可以幫助去偽存真，還其本來面目，以理服人。

八、實盤復驗。

審計人員通過對實物資產的盤存和計價，對實體工程量的現場核實和計價驗算，對貨幣資產和債權及投資資產進行詢證和核查，判定相關資產的權屬和質量狀態，實有數量和價值，發生額和余額的正確性。對各類債務進行核實，判斷是否存在或有負責和虛假債務，對有關基本數據或資料進行復驗、復算，核實基本情況，使審計更加充分有力、結論更加準確實在。

九、關聯關系。

審計事項的存在不是孤立的，而是與交易雙方、締約雙方、收付款雙方、上下級之間、被審計單位內部各部門之間、單位與個人之間、投融資之間、前后期之間等存在著千絲萬縷的聯系，與被審計單位經營規模和特點、內部控制環境和管理水平、領導者和財會人員的思想品質和業務素質相關聯，也與國家的政策法律、體制機制、管理制度相關，還與被審計單位所在地區或經濟業務發生地的地域特點和經濟社會發展水平有關。審計人員要發揮想象力，找出聯系點、關注關聯度，判斷審計事項是否真實合法有效。如查付款單位違規支出時，應判斷收款單位是否存在違規收入的問題；如查銷售收入時應核實產品產量、入庫數量、銷售數量、庫存數量，還要核對原料投入量，從配比原則核實實際產量、核查期初期末庫存量，查實實際銷售量，進而核對合同銷售價格，確認銷售收入。再考慮檢查各項流轉稅和所得稅是否漏繳和少繳。從關聯關系中進行審查，形成證據鏈，達到審計目標。

十、痕跡甄別。

審計事項在形成過程中和在會計賬證表及有關資料記錄中總會留下痕跡的，審計人員通過痕跡甄別真偽、合法與違法、有效與無效，判斷審計事項是否存在違法、虛假、損失浪費等問題。如總賬與明細賬記錄、賬簿記錄與記賬憑證、記賬憑證與原始憑證、原始憑證與所附附件等在內容、時間、金額是否一致，是否存在邏輯錯誤，是否存在要素不全和手續不完備等情況，是否存在總分不一致、時間先后順序不一致、數量單價金額不一致、發票來源地或開具方與經濟業務發生地或交易對方不一致、會計記錄與業務檔案記錄和合同協議不一致等問題。

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