新疆財務公司所得稅類烏魯木齊財務代理等熱點問題

日期：2016/07/16 瀏覽次數(shù)：0次關閉來源：www.hyqg99.com

新疆財務公司所得稅類烏魯木齊財務代理等熱點問題
1.實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人能否適用小型微利企業(yè)適用稅率？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）的第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
因此，實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
2.企業(yè)所得稅在北京國稅申報的納稅人享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠需要報送的資料是什么？
答：依據(jù)《北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告》（公告〔2012〕5號）附件一第二十四項的規(guī)定，當年度符合條件的小型微利企業(yè)通過直接填寫（報）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（網(wǎng)上申報和其他申報方式均可）相關行次的方式完成備案享受稅收優(yōu)惠，不再報送相關資料。當年度符合條件的小型微利企業(yè)在下一年度預繳時可暫享受小型微利企業(yè)所適用的稅收優(yōu)惠，不需再向主管稅務機關報送資料。
3.2013年12月發(fā)生的一筆費用，會計已經(jīng)做費用處理了，但是得到2014年1月才能收到發(fā)票，是否可以在2013年企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：可以。依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
4.將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給自己的員工作為福利，請問企業(yè)所得稅是否可以視同銷售處理？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。……（三）用于職工獎勵或福利。
所以，將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給自己的員工作為福利需要按照視同銷售處理。
5.軟件企業(yè)自獲利年度起享受企業(yè)所得稅兩免三減半的稅收優(yōu)惠，獲利年度是如何確定的？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號）規(guī)定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。
6.按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)取得一筆股權轉(zhuǎn)讓收入，那么該筆股權轉(zhuǎn)讓所得如何繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（國家稅務總局公告2012年第27號）規(guī)定，依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。
7. 員工支付的居民供暖費，是否可以作為職工福利費稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條第二項規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
因此企業(yè)為本企業(yè)任職的員工支付的供暖費，可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅前扣除。
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